安徽省研發(fā)費用加計扣除申請條件及注意事項

安徽省研發(fā)費用加計扣除申請條件及注意事項

　財務輔導是安徽臥濤的優(yōu)勢之一，我們的財務輔導師也會時刻注意自我學習，比如本月參加的市稅務局關于高企方面的培訓，為了更好地服務客戶，現(xiàn)將所聽所得現(xiàn)做個總結，望各位客戶能有所收益。
　　首先是關于研發(fā)費用的注意點，今年市稅務局提出來往年都沒有關注的新事項，希望在這個會計年度還未結束之前，我們財務能有所準備，為高企申報成功做足準備：
　　1、研發(fā)費明細下面必須要有工資和折舊，很多企業(yè)購入設備或者電腦在用，但是沒有發(fā)票，所以也沒有計提折舊，但是鑒于整個費用結構的合理性，企業(yè)還是在年底要盡量取的發(fā)票，也是為了彌補以前年度未提折舊的缺失;2、審計報告正文和附注概述以及在所得稅申報表上選擇的會計制度應保持一致，還有財務報表格，這個企業(yè)一定要跟事務所溝通對接好;3、營業(yè)成本不能為0;
　　4現(xiàn)金流量表有幾個數(shù)字要關注：支付給職工以為為職工支付的現(xiàn)金，與所得稅上不應有太大差異，研究費用下面的工資也不應大于所得稅上面的金額，支付的各項稅費，吸收投資收到的現(xiàn)金(實收資本)等等，以前很多客戶都不太在意這張表，以為考察的只有資產(chǎn)負債表和利潤表;5、企業(yè)的折舊與攤銷在稅務a105080中的列示要與審計報告一致，納稅申報表a105050上面的載賬金額要關注，應該列示所有成本費用中的工資;其次，關于研發(fā)費用加計扣除提出明確的行業(yè)限制，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)不能享受加計扣除，當然這個也會隨《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754 -2011)》而改變，這個要關注下。另外，很多客戶的研發(fā)費用會涉及到委托外部研究，在進行加計扣除時卻接到不允許扣除的通知，那是是因為沒有提供備案合同。雖說研發(fā)費用加計扣除不需要去稅務局登記備案了，只需要企業(yè)留存，但委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請認定登記和未予登記的技術合同，不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。如果是關聯(lián)企業(yè)的委托和受托的關系，要提供研發(fā)費用支出情況明細表，不是關聯(lián)方的，提供發(fā)票就可以了。在這里也再次提醒，留存?zhèn)洳椴淮聿徊?，企業(yè)還是要準備好相關資料，做好加計扣除的輔助臺賬，規(guī)范企業(yè)財務要求。
　　還有一個關注點是，失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用也可以享受稅前加計扣除的政策。而且不論盈利虧損，實際發(fā)生的研發(fā)費用都可以加計扣除，有的企業(yè)就會有疑問，企業(yè)已經(jīng)虧損是否就沒有必要進行研發(fā)費用加計扣除，我建議是非常有必要的，因為大家都知道企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結轉(zhuǎn)年限長不得超過五年，這樣一來就可以減少未來5年應繳納的企業(yè)所得稅!
　　很多企業(yè)會認為研發(fā)費用的折舊只有設備類才可以，其實上研究開發(fā)所用的建筑物也可以計提折舊，只是這部分不可以加計扣除，另外房租物業(yè)水電費、業(yè)務招待費、通訊費、福利費、交通費等都不可以加計扣除。
　　預祝各位即將申請國家高企的企業(yè)能夠申報成功，安徽臥濤因為專業(yè)所以值得信賴。